Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее – закон 54-ФЗ).

Изменилось даже название закона:

 

Старое название закона (до 03.07.2018 г.)	Новое название закона (с 03.07.2018 г.)
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»	«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»

Таким образом, новое название предполагает применение контрольно-кассовой техники и при безналичных расчетах (в отдельных случаях).

В новой редакции закона расширено понятие расчетов

С 03.07.2017 г. в целях применения закона №54-ФЗ расчетами также являются:

прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов,

зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов,

предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей)

предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги

Рассмотрим последствия этих и иных изменений

С 01.07.2018 г. необходимо  применять ККТ при безналичных расчетах с физическими лицами,

 но только при расчетах с помощью электронных средств платежа. Например, при оплате через электронные кошельки и онлайн-банк. По иным способам безналичной оплаты действует отсрочка до 1 июля 2019 года. То есть при оплате квитанций и платежных поручений через операциониста в банке ККТ надо будет применять только с 1 июля 2019 года.

Основание: пункт 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункт 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Организации и индивидуальные предприниматели должны применять ККТ, если оплачивают товары, работы, услуги наличными или банковской картой.

Например, поставщик привез товар стоимостью до 100 тыс. руб. в организацию. Руководитель распорядился выдать денежные средства поставщику из кассы. Организация-покупатель должна на сумму оплаты пробить чек.

По нашему мнению, применять ККТ необходимо также при выплате из кассы денежных средств физическим лицам по договорам аренды, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера (это следует из понятия расчетов).

Основание -  статья 1.1 и пункт 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

При безналичных расчетах между организациями и предпринимателями применять ККТ не требуется (в том числе через систему «Клиент-банк»). Однако при расчетах с предъявлением электронного средства платежа (например, при расчетах с использованием банковской карты) ККТ нужна.

Основание – пункт 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

С 03.07.2018 г. ККТ необходимо применять при получении и выплате аванса за товары (работы, услуги)

По авансам и предоплате ККТ можно не применять только при безналичных расчетах между организациями и предпринимателями (за исключением расчетов банковскими картами). В иных случаях ККТ использовать нужно.

При зачете или возврате авансов и предварительной оплаты, а также предоставлении или получении иного встречного предоставления ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года.

Основание:   пункт 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Установлены случаи применения ККТ при расчетах по договорам займа

Организациям при погашении займов, полученных для оплаты товаров, работ, услуг, не нужно применять ККТ, если соблюдены следующие условия:

- заимодавец - организация или ИП;

- оплата идет через систему "клиент-банк".

В остальных случаях при погашении указанных займов ККТ применять нужно.

При выдаче займа кассу можно не применять до 1 июля 2019 года.

Добавлен реквизит кассового чека

С 03.07.2018 г. на кассовых чеках должен быть QR-код

Основание – статья 1.1 и пункт 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; пункт 1 статьи 4.7. закона 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Изменены правила коррекции чеков

Если в чеке указаны неверные данные, например не ту ставку НДС, для исправления необходимо использовать чек коррекции.

Чек коррекции также необходим:

• в случае, если ранее были произведены расчеты без применения контрольно-кассовой техники (например, при поломке ККТ или когда отключили интернет);
• в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства РФ о применении ККТ

Основание – пункт 4 статьи 4.3. Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

При выдаче подотчетных сумм и заработной платы ККТ не нужна, так как выдача сотруднику подотчетных денег или зарплаты не связана с расчетами за товары, работы и услуги.

Основание – статья 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

До 1 июля 2019 года освободили от ККТ расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт

Основание - пункт 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Установлена дата выдачи чека при безналичных платежах

Чек нужно пробить до передачи товара, но не позднее следующего рабочего дня после расчета.

Ситуация	Срок, когда нужно передать чек покупателю
Покупатель предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за товары, работы и услуги	Чек в электронном виде нужно отправить в момент, когда сформировали чек
Покупатель не предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за товары	Чек на бумаге нужно передать вместе с товаром
Покупатель не предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за работы, услуги	Чек на бумаге нужно выдать покупателю при его первом непосредственном взаимодействии с продавцом

 Основание – пункты 5.3. и 5.4 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

С 03.07.2018 г. в законе установлен порядок  действий при поломке фискального накопителя

1. В течение пяти рабочих дней с даты поломки фискального накопителя организация должна подать в ФНС заявление о регистрации (перерегистрации) или заявление о снятии с учета ККТ.

2. Предоставить фискальный накопитель на экспертизу изготовителю, лучше это сделать одновременно с заявлением в ФНС. Срок не установлен, но при этом определен максимальный срок для предоставления сведений из фискального накопителя – 60 дней.

3. Изготовитель в течение 30 календарных дней должен направить организации или ИП и в ФНС заключение по результатам экспертизы.

4. Организация должна предоставить в ФНС сведения из фискального накопителя, если изготовитель указал в заключении, что фискальные данные можно считать. Срок – в течение 60 календарных дней с даты подачи заявления о регистрации или перерегистрации либо заявления о снятии с учета ККТ. Если производитель указал, что данные считать невозможно, предоставлять в ФНС ничего не нужно.

Основание – пункт  8.1 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Увеличено число случаев, когда ФНС снимет ККТ с учета без заявления организации или ИП

ФНС может снять ККТ с учета в одностороннем порядке без заявления компании в следующих случаях:

– компания или ИП прекращает деятельность;
– инспекторы обнаружили, что используемый кассовый аппарат не соответствует требованиям законодательства, в том числе по информации от третьих лиц.

В обоих случаях кассу снимут с учета без заявления компании или ИП. В течение пяти рабочих дней с даты, когда инспекция снимет кассу с учета, она направит организации карточку о снятии ККТ с учета. Касса считается снятой с учета в день, когда ФНС сформировала эту карточку.

Если ФНС снимает с учета ККТ в связи с тем, что кассовый аппарат не соответствует законодательству, организация должна предоставить в ФНС фискальный накопитель. Это нужно сделать в течение 30 календарных дней с даты, когда инспекция сняла ККТ с регистрационного учета.

Основание –  пункты 15, 18, пункт 8 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Уточнены случаи, когда нужен отчет о закрытии фискального накопителя

С 03.07.2018 г. отчет о закрытии фискального накопителя не нужно формировать и передавать в налоговый орган, если:

– касса утрачена при форс-мажорных обстоятельствах или в результате хищения;
– фискальный накопитель сломался из-за заводского брака. Этот факт должен подтвердить изготовитель фискального накопителя.

Основание  –  пункт 8 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Напоминаем, что могут не применять ККТ организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (перечень таких местностей в Нижегородской области утвержден Постановлением Правительства Нижегородской области от 14.12.2016 N 852). Данное положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые  осуществляют торговлю подакцизными товарами (см. п. 8 ст. 2 Закона 54-ФЗ).

 Организации и предприниматели, работающие без ККТ, обязаны выдавать покупателю по его требованию документ со следующими реквизитами:

    наименование документа,

    его порядковый номер,

   дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя);

      наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - пользователя;

      идентификационный номер налогоплательщика пользователя;

      применяемая при расчете система налогообложения;

      признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода);

      наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);

      сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);

      форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;

      должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет");

      подпись лица, выдавшего этот документ.

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных от сетей связи местностях (перечень таких местностей в Нижегородской области утвержден Постановлением Правительства Нижегородской области от 29.03.2017 N 176) по прежнему могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем передачу данных в налоговый орган через сеть интернет. Данное положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые  осуществляют торговлю подакцизными товарами (см. п. 8 ст. 2 Закона 54-ФЗ).

 Обращаем внимание на штрафы за неприменение ККТ

(ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

• на организацию - от 75% до 100% суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;
• на должностное лицо - от 25% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.