УФНС по Нижегородской области в ответ на запрос РССК «Приволжский» выпустило разъяснение об учете в составе доходов при расчете ЕСХН списанной дебиторской задолженности. По мнению УФНС, организации, применяющие ЕСХН, должны учитывать реально полученный доход, а не причитающиеся им суммы (дебиторскую задолженность). Соответственно, списанную дебиторскую задолженность включать в доходы не нужно.

Однако умышленное непринятие мер по истребованию задолженности у контрагента может служить признаком получения необоснованной налоговой выгоды со стороны налогоплательщика и при приведении налоговых проверок привести к фактам налоговых нарушений.

Подробнее – Письмо УФНС по Нижегородской области от 30.08.2018 г. № 02-11/18063@ (ссылка для скачивания).

Обращаем внимание, что официальные разъяснения Минфина России и ФНС России могут освобождать от налоговой ответственности и начисления пеней только в том случае, если они адресованы самому налогоплательщику либо неопределенному кругу лиц (пункт 1 ст. 34.2, пункт  8 ст. 75, пункт 2 ст. 109, подпункт 3 пункта 1 ст. 111 Налогового кодекса РФ). Данное положение, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

В связи с изложенным рекомендуем организациям, списывающим значительные суммы дебиторской задолженности, направить в Минфин или ФНС письменный запрос и получить разъяснение на свой адрес. В этом случае организация, учитывающая при расчете налогов разъяснения уполномоченным органов, будет освобождена от начисления штрафов и пеней. Запрос оформляется на фирменном бланке организации. Приведем пример запроса в ФНС или Минфин:

№…. от ______________ 2018г.                            Федеральная налоговая служба Российской Федерации

127381, г. Москва, Неглинная ул., д. 23

Просим дать письменные разъяснения по определению доходов для расчета единого сельскохозяйственного налога.

Наша организация применяют специальный режим налогообложения «Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)». Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Вопрос: считается ли погашением задолженности списание безнадежной дебиторской задолженности покупателя (например, в связи с истечением срока исковой давности или ликвидацией дебитора)?  Нужно ли включать списанную дебиторскую задолженность в доходы при ЕСХН?

По нашему мнению, списанная дебиторская задолженность покупателя не является доходом, так как в данной ситуации налогоплательщик не получает экономической выгоды (пункт 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ). Соответственно, у налогоплательщика не возникает налогооблагаемый доход. Правильно ли мы считаем?

Председатель СПК «…»                              __________     _______________________

                                                                         подпись                      ФИО                         

Запрос в Министерство финансов Российской Федерации направляется  по адресу:    109097, г. Москва, ул. Ильинка, 9.

Внимание! Минфин России в ответ на запрос РССК «Приволжский» разъяснил порядок учета в составе доходов при расчете ЕСХН списанной дебиторской задолженности