ВНИМАНИЕ!

Хорошая новость для сельскохозяйственных товаропроизводителей – плательщиков НДС.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям предоставлено право не восстанавливать НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, в которые не включен НДС. Эта возможность установлена законом от 03.08.2018 г. N 303-ФЗ и действует до 31.12.2018 г.

Указанным законом продлено до 31.12.2018 г. действие прежней (действовавшей до 01.01.2018 г., то есть до внесения в нее изменений законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ) редакции подпункта 6 пункта 3 ст. 170 НК РФ. Согласно старой редакции подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ восстановлению подлежит НДС в случае получения субсидий с учетом налога. То есть, если субсидия НДС не включала, то и налог восстанавливать не надо было. В соответствии со статьей 5 закона 303-ФЗ от 03.08.2018г. старая редакция данного пункта действует для сельскохозяйственных товаропроизводителей до конца 2018 года.

Если сельскохозяйственная организация – плательщик НДС в 2018 г. восстанавливала НДС с субсидий, то теперь она имеет право пересчитать НДС и подать в налоговую орган уточненные налоговые декларации. К декларации следует приложить письмо (пояснение) со ссылкой на статью 4 Федерального закона от 03.08.2018 г. N 303-ФЗ.

пп. 6 пункта 3 ст. 170 НК РФ  в редакции до 01.01.2018 г. (для сельскохозяйственных производителей эта формулировка действует до 31.12.2018 г.):

«…6) получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий.»

 пп. 6 пункта 3 ст. 170 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ (применяется с 01.01.2018 г., сельскохозяйственные товаропроизводители будут применять эту редакцию с 01.01.2019 г.):

6) получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Положения абзаца первого настоящего подпункта применяются независимо от факта включения суммы налога в субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.

При частичном возмещении затрат в случаях, предусмотренных настоящим подпунктом, восстановлению подлежит сумма налога, принятая к вычету, в соответствующей доле.

Указанная доля определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, без учета налога, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, без учета налога.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий и (или) бюджетных инвестиций».

Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"(ссылка для скачивания)